Kennis delen leidt tot vermenigvuldiging van resultaat. Ook nu het nieuwe jaar uit de startblokken is, maken wij weer graag het verschil met nuttige tips en adviezen voor jou als dga. We speuren het fiscale nieuws voor je af. Zo blijf jij eenvoudig op de hoogte en kun je plussen met financieel voordeel. Heb je vragen naar aanleiding van deze berichten of wil je graag eens sparren? Reken op telt®.
Box 2 kent twee tariefschijven. De eerste schijf met een tarief van 24,5% geldt vanaf 1 januari 2025 voor een box-2-inkomen (bijvoorbeeld dividenden of de winst bij verkoop van je aanmerkelijkbelangaandelen) tot € 67.804 (in 2024: € 67.000). Heb je een fiscaal partner? Dan geldt het lage box-2-tarief tot € 135.608 bij een gelijke verdeling tussen jou en je partner. Het tarief van de tweede schijf is verlaagd van 33% naar 31%.
De belastingrente voor de vennootschapsbelasting (bronbelasting en solidariteitsbijdrage) is verlaagd van 10% naar 9%. Je kunt met belastingrente te maken krijgen, als je bv vennootschapsbelasting moet bijbetalen. Dit kun je voorkomen door een reële inschatting te (laten) maken van de verschuldigde vennootschapsbelasting en de voorlopige aanslag daarop te laten aanpassen.
Let op Vanaf 1 januari 2025 wordt er ook belastingrente berekend bij te late betaling van dividendbelasting.
De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting is toch niet afgeschaft. Maar dat wil niet zeggen dat de giftenaftrek voor jou als aandeelhouder met een aanmerkelijk belang (5% of meer aandelenbelang) niet is beperkt. Hoe zit dat? Alleen zakelijke kosten zijn aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting. Kosten van sponsoring of reclame zijn bijvoorbeeld aftrekbaar. Wanneer kosten niet als zodanig kwalificeren, zijn deze niet aftrekbaar. Niet-zakelijke uitgaven worden gezien als een verkapte winstuitkering aan jou als aanmerkelijkbelangaandeelhouder. Deze uitkering is belast met dividendbelasting en als je een aanmerkelijk belang hebt, ben je ook box-2-belasting verschuldigd. Giften zijn als niet-zakelijke kosten niet aftrekbaar. Een uitzondering wordt gemaakt voor giften aan algemeen nut beoogde instellingen (ANBI’s) of sociaal belang behartigende instellingen (SBBI’s). Deze giften zijn aftrekbaar tot maximaal 50% van de winst, met een maximum van € 100.000. Omdat de afschaffing van de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting per 1 januari 2025 niet is doorgegaan, is dit zo gebleven. Voor zover de giften meer bedragen dan dit maximum is dat bedrag, als niet-zakelijke uitgave, niet aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting. In 2024 waren deze bovenmatige giften geen winstuitkering aan jou als aandeelhouder. Alle giften (ongeacht de grootte) aan ANBI’s of SBBI’s werden niet aangemerkt als een verkapte winstuitkering aan de aandeelhouder. Dus geen dividendbelasting en eventueel geen box-2-heffing. Vanaf 1 januari 2025 geldt echter weer de oude regeling van vóór 2024. Dat wil zeggen dat de niet-aftrekbare giften boven € 100.000 weer worden aangemerkt als winstuitdeling aan jou als aandeelhouder, waarover je dividendbelasting en eventueel box-2-belasting moet betalen. Vervolgens kun je de winstuitdeling weer aanmerken als gift in privé en onder voorwaarden aftrekken in je aangifte inkomstenbelasting.
Je moet als aanmerkelijkbelanghouder (5% of groter aandelenbelang) ten minste een gebruikelijk loon opnemen voor het werk dat je voor je bv verricht. Het gebruikelijk loon wordt in beginsel vastgesteld op het hoogste bedrag uit de volgende reeks bedragen:
Als je bv in 2024 verlies heeft geleden, kun je zodra de aangifte vennootschapsbelasting 2024 is ingediend, een verzoek doen om voorlopige verliesverrekening. Je kunt dan alvast 80% van het verlies verrekenen met winsten uit eerdere jaren. Dit levert je bv een liquiditeitsvoordeel op. Zij kan immers eerder beschikken over een te verwachten belastingteruggaaf. De voorlopige verliesverrekening wordt later verrekend met de definitieve verliesverrekening.
Sinds 2022 mag je bv slechts beperkt verliezen uit andere jaren verrekenen als zij meer dan € 1 miljoen winst behaalt. In dat geval mag zij namelijk verliezen uit andere jaren slechts met maximaal de helft van haar jaarwinst verrekenen. Over de andere helft betaalt je bv dus vennootschapsbelasting, ook als zij nog verrekenbare verliezen uit andere jaren heeft. Deze verliesverrekeningsmaatregel heeft ook gevolgen voor de kwijtscheldingswinstvrijstelling. Deze winst ontstaat als een schuldeiser afziet van het innen van een schuld van je bv en is vrijgesteld van vennootschapsbelasting voor zover deze winst groter is dan alle openstaande verrekenbare verliezen. Heb je een (verlieslijdende) bv? Dan kan de situatie ontstaan dat je bv door de beperking van de verliesverrekening niet alle openstaande verliezen kan verrekenen met de behaalde kwijtscheldingswinst, waardoor je bv over een deel van die winst toch vennootschapsbelasting moet betalen. Dit komt omdat de kwijtscheldingswinstvrijstelling slechts geldt voor de kwijtscheldingswinst voor zover deze winst groter is dan alle openstaande verliezen (dus inclusief de verliezen die je bv niet kan verrekenen in het kwijtscheldingsjaar). De samenloop van de beperkte verliesverrekening en de kwijtscheldingswinstvrijstelling geeft een ongewenste uitkomst. Daarom worden de belemmeringen weggenomen door de kwijtscheldingswinst in de vennootschapsbelasting volledig vrij te stellen. Tegelijkertijd wordt de verliesverrekeningsvoorraad verminderd met dit bedrag, als de te verrekenen verliezen meer dan € 1 miljoen bedragen.
De grens waarboven je over een schuld bij je eigen bv box 2-belasting moet betalen, bedraagt net als in 2024 € 500.000. Eind 2025 controleert de Belastingdienst de schuldenlast bij je eigen bv. Er deden zich ten aanzien van excessief lenen echter onbedoelde dubbeltellingen voor van schulden bij personenvennootschappen. Om dit te voorkomen worden bepaalde schulden voortaan buiten beschouwing gelaten. De dubbeltellingen doen zich voor als je participant bent in een samenwerkingsverband maar ook een aanmerkelijk belang hebt in een vennootschap en deze vennootschap een lening heeft verstrekt aan dat samenwerkingsverband. Dubbeltellingen van schulden en verplichtingen worden in deze situatie uitgesloten van het schuldenbegrip.
Op deze pagina is de stand van zaken in wet- en regelgeving verwerkt tot en met 1 januari 2025. Hoewel de uiterste zorg is nagestreefd ten aanzien van de inhoud, kan niet volledig worden ingestaan voor eventuele fouten en onvolledigheden. telt® sluit bij deze de aansprakelijkheid hiervoor uit. Voor een toelichting kun je altijd contact met ons opnemen.