Wijzigingen btw met ingang van 1 januari 2025

Vanaf 1 januari 2025 wijzigen een aantal zaken in de btw. Deze wijzigingen, zoals de btw-tariefsaanpassingen, zijn nog niet te vinden op de internetpagina van de Belastingdienst. Dat komt doordat het Belastingplan 2025 op dit moment nog niet door de Tweede Kamer is aangenomen. We delen de geplande wijzigingen alvast met jou, zodat je hiermee rekening kunt houden in je planning.  

21% btw op bepaalde agrarische goederen
Vanaf 1 januari 2025 gaat bij de levering van bepaalde agrarische goederen het btw-tarief omhoog van 9% naar 21%. Het gaat hier om granen en peulvruchten die geen voedingsmiddel zijn, pootgoed voor de teelt van groenten en fruit, (pluim)vee en slachtafval, beetwortelen, land- en tuinbouwzaden, rondhout, stro, veevoeders, vlas en wol.

Plaats van dienst bij virtuele diensten
Lever je een culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke educatieve dienst of vermakelijkheidsdienst? En is deze dienst virtueel? Vanaf 1 januari 2025 is de dienst belast in het land waar de afnemer woont of is gevestigd. Dit betekent dat dan de btw-regels van dat land gelden.

Wijziging aanvullende margeregeling
Vanaf 1 januari 2025 vervalt de zogenoemde aanvullende margeregeling. Heb je als wederverkoper (handelaar) antiek, kunst of verzamelvoorwerpen aangekocht tegen een verlaagd tarief, ingevoerd of intracommunautair verworven? Dan kun je de margeregeling niet meer toepassen bij de verkoop van deze goederen. Als deze goederen niet vóór 1 januari 2025 zijn verkocht, mag je de voorbelasting hierover in aftrek brengen in het eerste tijdvak van 2025.

Btw op servicekosten
Bij de verhuur van onroerende zaken brengt de verhuurder in bepaalde gevallen servicekosten in rekening. Bijvoorbeeld voor schoonmaak, reparaties, of de levering van gas, water en elektriciteit. De vraag is of deze servicekosten belast zijn met btw, of daarvan zijn vrijgesteld.

Vanaf 1 januari 2025 gelden 2 mogelijkheden:

• servicekosten maken geen deel uit van de huur
  In dat geval staan deze kosten met btw apart op de factuur. Wel moeten de huurders zelf of gezamenlijk de dienstverrichter kunnen kiezen. En als het gaat om werkelijk verbruik van bijvoorbeeld gas, water en elektra, moeten de huurders een individuele meter hebben.
• servicekosten maken deel uit van de huur
  Als de verhuur is belast met btw, dan zijn de servicekosten dat ook. En als de verhuur is vrijgesteld van btw, dan zijn de servicekosten ook vrijgesteld.

Wijzigingen in de kleineondernemersregeling (KOR)
Met ingang van 1 januari 2025 zijn er een aantal wijzigingen in de KOR, waarvan dit de belangrijkste zijn:

• De verplichte deelnameperiode van 3 jaar komt te vervallen. Voor ondernemers in de KOR wordt het dus mogelijk om zich op elk moment af te melden.
• Opnieuw aanmelden voor de KOR kan sneller.
  Als je je als ondernemer opnieuw wilt aanmelden voor de KOR, dan hoef je niet meer 3 jaar te wachten voor je weer kunt deelnemen. Deze zogenoemde uitsluitingsperiode geldt alleen nog om de rest van het kalenderjaar waarin je je hebt afgemeld en het kalenderjaar daarop.
• Deelname KOR eindigt voor buitenlandse ondernemers.
  Ben je als ondernemer niet in Nederland gevestigd, dan mag je niet meer deelnemen aan de KOR, ook al heb je wel een vaste inrichting voor de btw én sta je op dit moment geregistreerd voor de KOR.

Introductie van de kleineondernemersregeling in de EU (EU-KOR)
Op 1 januari 2025 wordt de EU-KOR geïntroduceerd. Dit is een nieuwe btw-vrijstelling. Met de EU-KOR kun je vanaf 1 januari 2025 een btw-vrijstelling krijgen voor 1 of meer EU-landen waar je zakendoet.

Advies dat telt
Graag eens plussen en minnen over de mogelijkheden of wil je meer informatie over de btw-wijzigingen? Neem gerust contact met ons op.