Betaal je box-3-heffing en was je werkelijke rendement lager dan het forfait? Dan kun je mogelijk belasting terugkrijgen. De Belastingdienst heeft hiervoor het digitale Opgave Werkelijk Rendement (OWR)-formulier geopend. Dit is de praktische uitwerking van de nieuwe Wet tegenbewijsregeling box 3 na uitspraken van de Hoge Raad.In dit artikel lees je of de regeling voor jou geldt, voor welke jaren dit speelt, welke gegevens je nodig hebt en welke deadlines je moet halen om teruggaaf aan te vragen.
Systeem box 3 vanaf 2017 strijdig met Europese regelsDe Hoge Raad heeft op 6 juni 2024 in 5 arresten geoordeeld dat het forfaitaire systeem van box 3 in strijd is met Europese regels. Als het werkelijke rendement aantoonbaar lager is dan het forfaitaire rendement, moet rechtsherstel worden geboden. Daarbij bestaat echter geen recht op kostenaftrek, maar wel op aftrek van rente op schulden in box 3. Al deze elementen zijn meegenomen in de Wet tegenbewijsregeling box 3. Het forfait in een jaar kun je terugvinden op jouw aanslag inkomstenbelasting onder het rendement op bezittingen en aftrekbare schulden.
ActieOntvang je een nieuwe definitieve aanslag inkomstenbelasting met box-3-heffing? Neem dan ter behoud van rechten contact met ons op, zodat we tijdig bezwaar kunnen maken.
Wie heeft recht op rechtsherstel?Wie er recht heeft op rechtsherstel verschilt per jaar:
Niet-bezwaarmakersHeb je over oude jaren geen bezwaar gemaakt? Dan zul je de uitkomst van de massaalbezwaarplus-procedures moeten afwachten. Daarin zal worden vastgesteld of ook niet-bezwaarmakers recht hebben op rechtsherstel voor de oude jaren. De eerste rechtbankprocedures zijn door belastingplichtigen verloren, maar zij procederen door tot aan de Hoge Raad. Het zal daarom nog wel even duren, voordat er in deze procedures een definitief oordeel is van de Hoge Raad. Het digitale OWR-formulier maakt geen onderscheid tussen belastingplichtigen die wel en niet tijdig bezwaar hebben gemaakt. Alle belastingplichtigen zien in het formulier in alle belastingjaren de optie: ‘Mijn werkelijke rendement box 3 opgeven’. Bij de rubriek ‘Wie rechtsherstel’ zie je of het zin heeft om het formulier in te dienen voor het betreffende jaar.
Lang niet altijd rechtsherstelPer jaar bepaalt het totale rendement over jouw hele vermogen of je eventueel recht hebt op rechtsherstel. Hierdoor is rechtsherstel lang niet altijd mogelijk. Een slecht jaar op de beurs kan bijvoorbeeld gecompenseerd zijn in datzelfde jaar door een positieve waardemutatie op vastgoed. De voornaamste groep die box-3-heffing terug zal krijgen, dankzij de uitspraak van de Hoge Raad, zullen mensen zijn met bijvoorbeeld enkel spaargeld en beleggingen die in een bepaald jaar verlies hebben geleden. In algemene zin zal dat voornamelijk 2022 zijn, maar in individuele gevallen kan dat ook in andere jaren spelen.
ActieKijk op de aanslag inkomstenbelasting naar de hoogte van jouw forfait in box 3. Het kan namelijk zijn dat de kosten van het bepalen van het werkelijk rendement de baten te boven gaan. Alleen bij een hoog forfait en een laag werkelijk rendement op jouw hele vermogen, heeft het indienen van het OWR-formulier zin.
TijdslijnAls je tot de doelgroep van de tegenbewijsregeling behoort, krijg je vanaf juli 2025 een attentiebrief van de Belastingdienst. Daarin word je per belastingjaar geattendeerd op de mogelijkheid om via het OWR-formulier box-3-heffing terug te vragen. Daarvoor moet je wel een definitieve aanslag over een belastingjaar hebben gehad. Voor 2023 en 2024 is die nog niet vastgesteld. Ook kan het zijn dat je nog geen verminderingsbeschikking hebt gehad, nadat je tijdig bezwaar hebt gemaakt. De vaststelling van deze aanslagen en/of beschikkingen staat gepland voor:
Twee termijnenTwee termijnen zijn van belang bij het indienen van het OWR-formulier. Beide termijnen beginnen te lopen vanaf de dagtekening van de brief met de uitnodiging tot het invullen van het OWR-formulier. De termijn is 26 weken als jouw belastingadviseur gebruikmaakt van de zogenoemde ‘beconregeling’. Hij/zij mag dan de aangiften volgens een schema verspreid over het jaar indienen bij de Belastingdienst. In andere gevallen is de termijn 12 weken.
OWR-formulierIn het digitale OWR-formulier geef je per belastingjaar het werkelijke rendement van jouw hele vermogen aan. Is jouw werkelijke rendement aanmerkelijk lager dan het forfaitaire rendement, dan kun je de gegevens per belastingjaar verzamelen en naar ons opsturen, zodat wij het formulier voor je kunnen indienen. Denk hierbij aan: jaaroverzichten van je bank, beleggingen, crypto’s, huuropbrengsten, WOZ-waarden of taxaties. Enkel een volledig overzicht van de noodzakelijke gegevens per belastingjaar kunnen wij in behandeling nemen. De extra werkzaamheden voor de indiening van de OWR-formulieren zorgen voor extra druk op ons personeelsbestand. We vragen je dan ook om geduld te hebben met de verwerking van jouw gegevens.
Direct rendementDirecte rendementen zijn de ontvangen inkomsten uit jouw vermogen, zoals rente, huuropbrengsten en dividenden op beleggingen. Uitgangspunt hierbij is het kasstelsel. Dat wil zeggen dat als je rente die betrekking heeft op een tijdvak in het kalenderjaar pas in het volgende kalenderjaar ontvangt, behoort deze rente tot het werkelijk rendement in het volgende kalenderjaar. Controleer daarom de bankafschriften van december en januari om vast te stellen wanneer de rente wordt uitbetaald.
Indirect rendement: vermogensaanwasVoor aandelen e.d. moeten naast de reguliere voordelen als dividend, ook de ongerealiseerde waardestijgingen en -dalingen worden aangegeven. Die waardeontwikkeling (het indirecte rendement) bepaal je door de waarde van dit vermogen aan het einde van het jaar te verminderen met de waarde aan het begin van het jaar. Heb je gedurende het jaar stortingen gedaan (bijvoorbeeld aandelen gekocht), dan komen die in mindering. Heb je vermogen onttrokken (aandelen verkocht), dan tel je die erbij. Bij beleggingen en crypto’s is een helder overzicht nodig van alle aan- en verkooptransacties.
Meer weten?Heb je vragen over de acties die je moet ondernemen om via het OWR-formulier box-3-heffing terug te vragen? Reken op telt®.